ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT
NAM
STT
HÌNH THỨC
ƯU, NHƯỢC ĐIỂM
1
Thành lập tổ
chức kinh tế
- Đây là cách được các nhà đầu tư nước ngoài sử dụng nhiều
nhất khi đầu tư vào Việt Nam.
(Góp vốn, mua
cổ phần thành
lập doanh
nghiệp mới dẫn
đến tỉ lệ sở hữu
của nhà đầu tư
nước ngoài trên
51%)
* Ưu điểm:
- Minh bạch, rõ ràng
- Phân chia lợi nhuận theo tỷ lệ góp vốn
- Không phải chia sẻ lợi nhuận (khi thành lập doanh nghiệp
100% vốn nước ngoài)
* Nhược điểm:
- Cần nhiều thời gian hơn so với hình thức "Góp vốn, mua
cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức kinh tế"
- Không tận dụng được phần nhà xưởng, công nhân,... sẵn
có của tổ chức kinh tế đã được thành lập
- Khó giải quyết mâu thuẫn phát sinh khi bất đồng quan
điểm, văn hóa
- Chính sách ưu đãi chưa linh hoạt
2
Góp vốn, mua cổ *Ưu điểm:
phần, phần vốn - Cần ít thời gian hơn so với hình thức "Thành lập tổ chức
góp
kinh tế"
- Tận dụng được phần đất đai, nhà xưởng, công nhân, thị
trường.. Sẵn có của tổ chức kinh tế đã được thành lập
- Có thể không phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng
ký đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 36 Luật Đầu tư
2014.
*Nhược điểm:
- Chưa đủ tỷ lệ chi phối nên có thể không được quyết định
chính sách kinh doanh của công ty ( khi Nhà đầu tư nước
ngoài nắm dưới 50% cổ phần, phần vốn góp)
3
Hợp đồng hợp
tác kinh doanh
(BCC)
*Ưu điểm:
- Tiết kiệm được thời gian, công sức, tài chính trong việc
thành lập pháp nhân, cho phí vận hành doanh nghiệp, không
11
phải tiến hành giải thể doanh nghiệp khi dự án đầu tư kết
thúc
- Các bên trong hợp đồng BCC có thể hỗ trợ lẫn nhau những
thiếu sót, yếu điểm trong quá trình sản xuất, kinhh doanh.
- Nhân danh tư cách pháp lý độc lập của mình để chủ động
thực hiện quyền và nghĩa vụ trong khi thực hiện hợp đồng
*Nhược điểm:
- Không thành lập pháp nhân trong nhiều trường hợp sẽ là
nhược điểm của hình thức đầu tư này, gây ra hạn chế và
những rủi ro cho nhà đầu tư.
- Quyền quản lý chia đều cho các nhà đầu tư sẽ có lợi cho
các nhà đầu tư bỏ ra ít vốn hơn.
- Pháp luật chưa quy định cụ thể về trách nhiệm của các bên
và bên thứ ba khi một bên giao kết hợp đồng với bên thứ ba
trong quá trình thực hiện hợp đồng BCC.
12
3.3. Vấn đề 3: Các loại thuế liên quan và chế độ miễn giảm thuế đối với hoạt động
sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan tại Việt Nam
Khi tiến hành sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, công ty Chihan sẽ phát sinh nghĩa
vụ thuế với Nhà nước Việt Nam. Cụ thể là: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Xuất
khẩu – Nhập khẩu, thuế Giá trị gia tăng, đây là những loại thuế có thể liên quan
trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan. Ngoài ra, trong hệ
thống pháp luật thuế Việt Nam còn có các loại thuế khác như: Thuế Tiêu thụ đặc
biệt, Thuế Bảo vệ môi trường, Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Sử dụng đất nông
nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế Tài nguyên. Trong bài tư vấn này,
chúng tôi xin đưa ra ý kiến pháp lý của mình về ba loại thuế Thu nhập doanh
nghiệp, thuế Giá trị gia tăng và thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT9)
- Đối tượng nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
có thu nhập chịu thuế được gọi chung là doanh nghiệp theo quy định tại Điều 2
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Như vậy, công ty Chihan là doanh nghiệp
thuộc đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp.
- Căn cứ tính thuế:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
- Thu nhập chịu thuế: được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
2008, bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và
thu nhập khác10
- Thuế suất: Được quy định tại Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
+ Mức thuế suất thông thường áp dụng từ ngày 1/1/2016 là 20% 11.
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế
suất 20% 12.
9
CIT: Company Income Tax
Xem thêm các thu nhập khác tại Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, khoản này được sửa
đổi, bổ sung lần thứ nhất theo quy định tại khoản 2 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13, Khoản này được sửa đổi, bổ
sung lần thứ hai theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các
luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
11
Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
10
13
- Ưu đãi về thuế suất13:
+ Mức thuế suất ưu đãi là 10% và 20% tùy vào doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có
điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao hoặc các
lĩnh vực khuyến khích đầu tư trong thời hạn nhất định. Khi hết thời hạn hưởng ưu
đãi, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trở lại mức thuế suất thông thường.
Thời hạn
Thuế
TT suất ưu
Thời hạn miễn giảm15
được
Điều kiện
hưởng ưu Miễn thuế
TNDN
đãi14
đãi
Giảm
thuế
TNDN
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc
biệt khó khăn16, khu kinh tế, khu
1
10%
công nghệ cao được thành lập theo
50% số
Quyết định của Thủ tướng Chính
thuế phải
15 năm
phủ;
4 năm
nộp trong
9 năm
b.Thu nhập của doanh nghiệp từ
tiếp theo
thực hiện dự án đầu tư mới, bao
gồm:
- Nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ;
d. Doanh nghiệp công nghệ cao,
2
10%
doanh nghiệp ứng dụng công nghệ
cao
50% số
15 năm
4 năm
thuế phải
nộp trong
12
Khoản 2 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
Điều 13, Điều 14 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP
14
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu
15
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới được tính từ
năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể
từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
16
Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn
hiện nay được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP.
13
14
đ. Thu nhập của doanh nghiệp từ
9 năm
thực hiện dự án đầu tư mới trong
tiếp theo
lĩnh vực sản xuất đáp ứng một
trong hai tiêu chí sau:
- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối
thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện
giải ngân không quá 3 năm kể từ
ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu
tư và có tổng doanh thu tối thiểu
đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm, chậm
nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh
thu;
- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối
thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện
giải ngân không quá 3 năm kể từ
ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu
tư và sử dụng trên 3.000 lao động
chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có
doanh thu.
e) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh
vực sản xuất, có quy mô vốn đầu tư
tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng,
sử dụng công nghệ phải được thẩm
định theo quy định của Luật Công
nghệ cao, Luật Khoa học và công
nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn
đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể
từ ngày được phép đầu tư theo quy
định của pháp luật về đầu tư.
15
- Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa
50% số
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó
thuế phải
khăn
3
17%
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực
hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:
15 năm
2 năm17
nộp trong
4 năm
tiếp theo
- Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng
lượng;
Ngoài ra, công ty Chihan còn có thể được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
trong một số trường hợp khác theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
như: Sử dụng nhiều lao động nữ, lao động người dân tộc thiểu số, trích lập quỹ phát
triển khoa học – công nghệ, chuyển lỗ sang năm sau và được trừ vào thu nhập tính
thuế.
Lưu ý: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (đã phân tích ở trên) áp dụng đối với
doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi
thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động
sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp18.
Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu19
Đối tượng chịu thuế: Công ty Chihan sẽ phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu khi
hàng hóa của công ty có các điều kiện sau:
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng
17
Áp dụng đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư
mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
18
Điều 18 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
19
Xem thêm tại Luật Thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu 2005, sửa đổi bổ sung 2014
16
Thứ Hai, 30 tháng 5, 2016
THƯ TƯ VÂN PHÁP LÝ THỦ TỤC ĐẦU TƯ, THUẾ VÀ ĐẤT ĐAI CỦA CÔNG TY CHIHAN (thư tư vấn pháp lý mẫu)
07:30
No comments
Đăng ký:
Đăng Nhận xét (Atom)
0 nhận xét:
Đăng nhận xét